Отдельные вопросы, возникающие при налогообложении имущества физических лиц

В какие сроки уплачиваются имущественные налоги и направляются налоговые уведомления в 2024 году?

Физические лица уплачивают транспортный, земельный налог, налог на имущество физических лиц (имущественные налоги), а также НДФЛ (в отдельных случаях) на основании полученных от налогового органа уведомлений. Уплата налогов осуществляется в качестве единого налогового платежа. Указанные налоги нужно уплатить по общему правилу не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом). В 2024 году в связи с тем, что срок уплаты приходится на выходной день, срок уплаты наступит 2 декабря 2024 года.

Обязанность по уплате налогов возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Оно должно быть направлено не позднее 30 рабочих дней до наступления срока уплаты налога, то есть не позднее 11 октября 2024 года.

Уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, а также личный кабинет на Едином портале госуслуг. При этом для получения налогового уведомления через личный кабинет на Едином портале госуслуг необходимо зарегистрироваться в ЕСИА (Единая система идентификации и аутентификации) и направить в налоговый орган соответствующее уведомление в электронной форме с использованием Единого портала госуслуг.

Каковы способы уплаты налогов, указанных в налоговом уведомлении?

Налоги, указанные в налоговых уведомлениях, уплачиваются в качестве единого налогового платежа. Это означает, что все налоги физического лица уплачиваются по одним и тем же реквизитам. Единственным персональным признаком платежа является индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН).

Полученные налоговые платежи налоговый орган самостоятельно распределит между имеющимися обязательствами налогоплательщика.

Уплату налогов можно произвести, в частности, через отделение банка, личный кабинет, с использованием сервисов на сайте ФНС России.

Что нужно сделать налогоплательщику, если после 1-го ноября налоговое уведомление не пришло ему ни в личный кабинет, ни по почте?

В 2024 году налоговые уведомления направляются за период владения в 2023 году налогооблагаемым имуществом (объекты недвижимости и транспортные средства). При этом налоговые уведомления не формируются:

при наличии налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих от уплаты имущественных налогов;
если общая сумма исчисленных налогов составляет менее 100 рублей, за исключением случая направления налогового уведомления в году, по истечении которого утрачивается возможность его направления в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Например, при направлении налогового уведомления в 2024 году в нем могут содержаться сведения об уплате налогов только за налоговые периоды 2021, 2022, 2023 годов.

В остальных случаях при неполучении налогового уведомления налогоплательщику целесообразно обратиться в налоговый орган либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или воспользоваться интернет-сервисом ФНС России «Обратиться в ФНС России».

Кто платит налоги за имущество несовершеннолетнего ребенка?

Если у ребенка есть доля в квартире/доме или же на него записали объект недвижимости (в том числе земельный участок), то он считается налогоплательщиком. За имущество, записанное на несовершеннолетних, платит родитель или опекун.

Уплатить налог можно через банк, онлайн-сервисы, почту, а также многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг (МФЦ). Но проще всего сделать это в личном кабинете физического лица на сайте ФНС России через функцию "Семейный доступ". Эта вкладка находится в разделе "Профиль".

Чтобы связать личный кабинет ребенка с личным кабинетом родителя, нужно:

во вкладке "Семейный доступ" нажать кнопку "Добавить пользователя";
ввести ИНН несовершеннолетнего и нажать кнопку "Отправить запрос";
зайти в личный кабинет ребенка и подтвердить запрос.

После этого в родительском личном кабинете в разделе "Налоги" появится всплывающий список добавленных несовершеннолетних детей. Переключаясь между пользователями, можно уплатить налоги за каждого из них удобным способом: банковской картой, через онлайн-банк или распечатав квитанцию.

С какого момента начисляется налог за унаследованное имущество?

В отношении имущества, перешедшего по наследству физлицу, налог начисляется со дня открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя, независимо от времени фактического принятия наследства (пункт 7 ст. 408, пункт.8 ст. 396 НК РФ). Дата регистрации собственности в Росреестре не имеет значения.

Физическое лицо по договору купли-продажи реализовало автомобиль без снятия с регистрационного учета в ГИБДД. При этом с покупателем подписан акт приема-передачи. Являются ли данные документы основанием для продавца не платить транспортный налог?

Нет! В соответствии с положениями налогового законодательства налог платит тот, на кого зарегистрирован автомобиль (пункт 1 ст. 357 НК РФ), вплоть до снятия транспортного средства с учета в ГИБДД. Иные основания для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства, либо возникновения права на налоговую льготу) отсутствуют.

Регистрационные данные о собственнике транспортного средства изменяются в ГИБДД на основании заявления нового владельца. На перерегистрацию у него есть 10 дней с даты покупки. Поэтому пока новый собственник не переоформит транспорт на себя, авто остается на регистрационном учете за прежним хозяином и именно он будет уплачивать транспортный налог.

Где можно посмотреть информацию об объектах собственности физического лица?

Указанная информация размещается в Интернет-сервисе ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» на сайте https://lkfl.nalog.ru/lk. В сервисе содержатся сведения обо всех принадлежащих на праве собственности объектах недвижимости и транспортных средствах (снятых с учета и действующих), о стоимости объектов, начисленных по ним налогах и предоставленных льготах.

Следует ли обращаться в налоговый орган за получением льгот по имущественным налогам?

Большинству физических лиц льготы, освобождающие от налогообложения имущество, предоставляются проактивно (беззаявительно), поэтому им не нужно ежегодно обращаться в налоговые органы.

Это происходит на основании сведений о льготном статусе налогоплательщика (если физическое лицо относится к пенсионерам, предпенсионерам, инвалидам, многодетным, является владельцем хозпостроек), которые ФНС России получает в

рамках взаимодействия с МВД России, Социального фонда России, Росреестром, органами соцзащиты.

Однако ряд льгот зависит от характеристик налогооблагаемого имущества, которые не содержатся в базовых государственных реестрах, кадастрах и т.п.

Например, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождены от налога на объекты капитального строительства, используемые в предпринимательской деятельности. Исключение составляют объекты из перечня, определяемого в соответствии с п.7 ст. 378.2 НК РФ.

В Пермском крае такой перечень имущества утвержден Постановлением Правительства Пермского края от 24 ноября 2022 г. N 992-п "Об определении на 2023 год перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость".

Сведения об использовании недвижимости в предпринимательской деятельности не содержатся в Едином государственном реестре недвижимости и не передаются в налоговые органы в рамках межведомственного взаимодействия.

Поэтому в данном случае применяется заявительный порядок предоставления льгот в соответствии с п. 6 ст. 407 НК РФ.

Физические лица для получения льготы, вычета, в том числе впервые получившие статус «льготной» категории (например, стали пенсионерами (предпенсионерами), многодетными, ветеранами боевых действий и т.п.), могут обратиться в любой налоговый орган с заявлением и соответствующими документами. А могут использовать Интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» на сайте ФНС России https://lkfl.nalog.ru/lk или воспользоваться услугами МФЦ.

При этом информация для налогоплательщиков о налоговых ставках и льготах, установленных в субъектах Российской Федерации, размещена на официальном

Отдельные вопросы, возникающие при налогообложении имущества физических лиц

Наши партнеры